Автоматический расчет НДС к возмещению встречается довольно часто в различных конфигурациях. В основе такого расчета обычно лежит учет оплаты документов покупки (счетов-фактур). Если счет-фактура оплачена в отчетном периоде, к примеру, на 20% от её общей суммы, то и возмещать мы имеем право только 20% её НДС. Это очевидно и довольно тривиально.

В законе об НДС оговорен также порядок возмещения НДС покупок, которые идут на строительство объектов или на создание каких-либо объектов (основных средств). В этом случае для возмещения НДС необходимо выполнение двух условий: во-первых, оплата покупки; во-вторых — ввод объекта (на который пошли покупки) в эксплуатацию. Расчет НДС здесь уже не так тривиален, как в предыдущем случае.

Ясно, что в отчетном периоде счет-фактура мог быть оплачен частично (долю оплаты документа за период i обозначим через p(i)), и также введены в эксплуатацию объекты, на которые пошла часть покупок (долю таких покупок в документе обозначим через b(i)). Отметим, что сумма как p(i), так и b(i) не превышает 1. Задача состоит в том, чтобы по известным p(i), b(i) определить законную долю НДС (NDS(i)), которую можно возместить в i-м периоде.

Таблица 1. Возможные значения долей оплаты документа и ввода в эксплуатацию за четыре отчетных периода. I p(i) b(i) NDS(i) 1 0.6 0.3 ? 2 – 0.3 ? 3 0.2 – ? 4 0.2 0.4 ? ИТОГО 1.0 1.0 1.0

Проверкой правильности конечной формулы может служить требование, чтобы в итоге за n периодов после полной оплаты и ввода объектов в эксплуатацию весь НДС счета-фактуры был возмещен ENDS(i) = 1 (здесь и далее буква E изображает сигму).

Если бы доля НДС к возмещению вычислялась простым перемножением долей p(i) и b(i), то данную статью писать не стоило бы. На самом деле формула для расчета чуть сложнее, она учитывает историю оплаты документа и ввода покупок в эксплуатацию:

NDS(i) = b(i)Ep(i) + p(i)Eb(i) - p(i)b(i)

Суммирование в формуле идет от периода создания документа покупки до расчетного периода. Таким образом, в предыдущую таблицу следует добавить колонки с накапливаемыми итогами по p(i) и b(i):

Таблица 2. Итоговый расчет доли НДС к возмещению за четыре отчетных периода. I b(i) E b(i) p(i) E p(i) NDS(i) 1 0.6 0.6 0.3 0.3 0.18 2 – 0.6 0.3 0.6 0.18 3 0.2 0.8 – 0.6 0.12 4 0.2 1.0 0.4 1.0 0.52 ИТОГО 1.0   1.0   1.00

В последней колонке приведены доли НДС документа, которые можно законно возмещать в i-м периоде.

Реализация алгоритма расчёта

Кратко коснемся вопроса о программной реализации приведенного расчета НДС на платформе 1С:Оперативный учет (по мотивам конфигурации “Бухучет++”).

На учет оплаченных (и неоплаченных) покупок отводим регистр остатков (“ОплатаПокупок”):

• Измерения:
  • Бух. счет
  • Контрагент
  • Договор
  • Документ покупки
• Ресурс:
  • Сумма к оплате
• Реквизит:
  • Тип оплаты

• Измерения:
  • Затраты (Товары)
  • Документ покупки
• Ресурс:
  • Стоимость

• Измерения:
  • Бух. счет
  • Объект
  • Затраты (Товары)
• Ресурс:
  • Стоимость

Таким образом, при расчете НДС к возмещению, на основе данных регистров “ОплатаПокупок” и “ЗатратыКоВводу” можно получить долю оплаты документа и долю ввода его покупок в эксплуатацию, как за текущий период, так и за весь период с момента покупки. Далее происходит расчет доли возмещения по приведенной выше формуле.